国（guó）家税务（wù）总局（jú）公告2022年（nián）第7号

为贯彻落（luò）实新发布的《国务院关于（yú）设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税（shuì）专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保（bǎo）障3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除政策顺利（lì）实施，国家税务总（zǒng）局相应修订了（le）《个人（rén）所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试（shì）行）》及《个人所得税（shuì）扣缴申（shēn）报表》。现予以发（fā）布，自2022年（nián）1月1日起施（shī）行。《国家税（shuì）务总局关于发（fā）布（bù）〈个人所得税专项附加扣除操（cāo）作办法（试（shì）行）〉的公（gōng）告》（2018年第60号（hào））、《国家税务总局关于修（xiū）订（dìng）个人（rén）所得税申报表的公（gōng）告（gào）》（2019年第7号）附件（jiàn）2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税专项附（fù）加扣（kòu）除（chú）信息表

      2.个（gè）人所（suǒ）得税（shuì）扣缴申（shēn）报表（biǎo）

国（guó）家税务总局

2022年3月（yuè）25日

个人所得税（shuì）专项附加扣（kòu）除操作办法（fǎ）（试行（háng））

第一（yī）章 总（zǒng）则

第一条 为（wéi）了规范个（gè）人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）行为，切（qiē）实维护（hù）纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人（rén）所得税法》及其实（shí）施条例、《中华人民（mín）共和国税收征收管理法》及（jí）其实施细则、《国务院（yuàn）关于印发个（gè）人所（suǒ）得税专项附加扣除暂行办法（fǎ）的通知（zhī）》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国（guó）务院关于设立3岁以下（xià）婴（yīng）幼儿照护（hù）个（gè）人所得税专（zhuān）项附加扣除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号）的规（guī）定，制定本办法（fǎ）。

第二条（tiáo） 纳（nà）税人享受子女教育、继续教（jiāo）育、大病医疗、住房贷款利息或者住房（fáng）租金、赡养（yǎng）老人（rén）、3岁以下婴幼儿照（zhào）护专（zhuān）项附加（jiā）扣（kòu）除的，依照本办法规定办理。

第二（èr）章 享受扣除及（jí）办理时间

第三条（tiáo） 纳税人享受符合规定（dìng）的专项（xiàng）附加（jiā）扣除的计（jì）算时（shí）间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶段，为子（zǐ）女年满3周岁当月（yuè）至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结（jié）束的当（dāng）月。

（二）继续教育。学历（学位）继续教育，为（wéi）在中国境内接受学历（学位）继续教（jiāo）育入学的当月至学历（学位）继续教育（yù）结束的当月，同一学（xué）历（lì）（学位（wèi））继（jì）续（xù）教育的扣除（chú）期限最长不得超过（guò）48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人（rén）员职业资格继续（xù）教（jiāo）育（yù），为取得相（xiàng）关（guān）证（zhèng）书的当年。

（三）大病医疗（liáo）。为医疗保障信（xìn）息（xī）系统记录的医药费用实（shí）际支（zhī）出（chū）的当年。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款合同约定开始还（hái）款的（de）当（dāng）月（yuè）至贷款全（quán）部归还或贷款（kuǎn）合同终（zhōng）止的当（dāng）月，扣除（chú）期限最长不得超过240个（gè）月（yuè）。

（五）住房租（zū）金。为租赁合同（协议）约定（dìng）的房屋租（zū）赁期开始的当（dāng）月（yuè）至租赁期结（jié）束的当月。提前（qián）终止合同（协议）的，以实际（jì）租赁期限为准（zhǔn）。

（六）赡（shàn）养（yǎng）老人。为被赡养人（rén）年（nián）满60周（zhōu）岁的（de）当（dāng）月至赡养义务（wù）终止的年末。

（七）3岁以下婴（yīng）幼儿（ér）照护（hù）。为婴幼（yòu）儿出生的（de）当（dāng）月（yuè）至（zhì）年满3周岁的前（qián）一个月。

前款第（dì）一项、第二项（xiàng）规定的学（xué）历教育和学（xué）历（学位（wèi））继（jì）续教育（yù）的期间，包（bāo）含（hán）因病或（huò）其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规（guī）定（dìng）组（zǔ）织实施的寒暑假等假期。

第四条 享（xiǎng）受子（zǐ）女（nǚ）教（jiāo）育、继续教育、住房贷（dài）款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税（shuì）人，自（zì）符合条件开始（shǐ），可以向支付工资、薪金（jīn）所得的扣（kòu）缴义务人提供上述专项附加扣除（chú）有关信息（xī），由扣（kòu）缴义务人在预扣（kòu）预缴税款时（shí），按其在本单位本年可（kě）享受的累计扣（kòu）除额办理扣除；也可以在（zài）次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣（kòu）除（chú）。

纳税人同时（shí）从两处以上取得工资、薪（xīn）金所得，并由扣缴义务人（rén）办理上述专（zhuān）项附（fù）加扣除的（de），对同一专项（xiàng）附加扣除项目，一（yī）个纳税年度内，纳税人只能选择从其中（zhōng）一处扣除（chú）。

享受大病医疗专项附（fù）加扣除的纳税（shuì）人，由其在次年（nián）3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机（jī）关（guān）办理汇算（suàn）清（qīng）缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金（jīn）所得预扣预缴税款时，应（yīng）当根据（jù）纳税人报送的《个人（rén）所（suǒ）得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除信息表》（以下简称《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳税（shuì）人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更换工（gōng）作单位（wèi）的，在原单位任职、受雇期间已（yǐ）享受的专项附（fù）加扣除金（jīn）额，不得在新任职、受雇（gù）单位扣（kòu）除。原扣缴义务人应当（dāng）自纳税人离（lí）职不再发（fā）放工资薪金所得的（de）当月起，停（tíng）止为其办理专（zhuān）项附加扣除。

第六（liù）条 纳税人未（wèi）取得工资、薪金所（suǒ）得，仅取（qǔ）得劳（láo）务报酬所（suǒ）得、稿酬所（suǒ）得、特许权（quán）使用费所得需（xū）要（yào）享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至（zhì）6月30日内（nèi），自（zì）行向（xiàng）汇（huì）缴（jiǎo）地主管税务机关报（bào）送《扣除信息表》，并在（zài）办理汇（huì）算清缴申报时扣除（chú）。

第七条 一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预（yù）扣预缴（jiǎo）税款环节未享受或未足额享受专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的（de），可以在当（dāng）年内向支付工资、薪（xīn）金的扣（kòu）缴义（yì）务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可（kě）以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管（guǎn）税务机关（guān）办理汇算（suàn）清缴时（shí）申报（bào）扣除。

第三（sān）章 报送（sòng）信息及留存（cún）备查（chá）资料

第八条 纳税人（rén）选（xuǎn）择在扣缴义（yì）务（wù）人发放（fàng）工资（zī）、薪金所（suǒ）得时享受专项附加扣除（chú）的，首次享受（shòu）时（shí）应当填写并向扣缴（jiǎo）义务人（rén）报送《扣（kòu）除信（xìn）息表》；纳（nà）税年度（dù）中间相关信息发生变化（huà）的，纳税（shuì）人应当更新《扣除信息（xī）表》相应（yīng）栏次（cì），并及时报送给扣缴义务人。

更（gèng）换工（gōng）作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣（kòu）缴（jiǎo）义务人（rén）办理专项附加扣除的，应当在入（rù）职的当月，填写并向扣缴（jiǎo）义务人报（bào）送《扣除（chú）信息表》。

第（dì）九（jiǔ）条 纳税人次（cì）年（nián）需要由扣缴（jiǎo）义务人继续办理专项附加扣除的，应当于（yú）每年12月份对次年享受专（zhuān）项附加扣除的内容（róng）进行确认，并（bìng）报送至扣缴义（yì）务人。纳税人未及时确认的，扣缴（jiǎo）义务人于（yú）次年1月起暂停扣（kòu）除，待（dài）纳税人（rén）确认后再行办理专项附加（jiā）扣（kòu）除。

扣缴义务（wù）人应当将纳税（shuì）人报送的专项附（fù）加扣除信（xìn）息（xī），在次月办（bàn）理扣缴申报（bào）时一并报送至主管税务机关。

第十（shí）条 纳税（shuì）人选择在汇算（suàn）清（qīng）缴申报时享受（shòu）专项附（fù）加扣除的，应当填写（xiě）并向汇缴地主管税务机关（guān）报送《扣除信息（xī）表》。

第（dì）十一条 纳税人将需要享受的（de）专（zhuān）项附（fù）加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴（jiǎo）义务人或者主管税务（wù）机（jī）关应当受理；填报（bào）要素不完整的（de），扣缴义务人或（huò）者主管税务机（jī）关应当及时告（gào）知纳税人补正或（huò）重（chóng）新填（tián）报（bào）。纳税人未补正或重新填报的，暂不办（bàn）理相关专项附加扣除，待纳税（shuì）人补正（zhèng）或重新填报后再行办理（lǐ）。

第十二条（tiáo） 纳税（shuì）人（rén）享受子女教育专项附加扣除，应当填报（bào）配偶及子女的姓名、身份（fèn）证件（jiàn）类型及号码、子女当前受（shòu）教育阶段及起止时间、子女（nǚ）就读学校以及本人与（yǔ）配偶（ǒu）之间（jiān）扣除分配比例等信息。

纳税人（rén）需（xū）要留存备（bèi）查（chá）资料（liào）包括（kuò）：子女在境外接受（shòu）教育的，应当留存（cún）境外学校录（lù）取通（tōng）知书、留学（xué）签证等（děng）境外教育（yù）佐证资料。

第十三条 纳税人享受继（jì）续（xù）教育专项附加扣除，接受（shòu）学（xué）历（学位）继（jì）续教（jiāo）育（yù）的，应当（dāng）填报教育起止时间、教育阶段等信息（xī）；接受技（jì）能人员或者（zhě）专业技术人员职业资格继续教育的，应当（dāng）填报证书名称、证书（shū）编号、发证机关、发证（批准）时间等（děng）信息（xī）。

纳（nà）税（shuì）人需要留存备查资料包括：纳税人接受（shòu）技能人员职业（yè）资格继（jì）续教育（yù）、专（zhuān）业技术人（rén）员职（zhí）业资格继（jì）续（xù）教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

第十四条（tiáo） 纳税（shuì）人（rén）享受住房贷款利息（xī）专（zhuān）项附（fù）加扣除，应当填报（bào）住房权属信息、住房坐（zuò）落地址、贷款方式（shì）、贷款（kuǎn）银行、贷款合同编（biān）号、贷款期限、首次（cì）还款日期（qī）等（děng）信息；纳税人有配偶的，填写（xiě）配偶姓名、身份（fèn）证件（jiàn）类型（xíng）及（jí）号码。

纳税人（rén）需要留存备查资料（liào）包（bāo）括：住房贷款合同、贷款（kuǎn）还款支出凭（píng）证等资料。

第十（shí）五条 纳税人（rén）享受住房租金（jīn）专项附加扣除，应当（dāng）填报主（zhǔ）要工作城（chéng）市、租赁住房坐落（luò）地址、出（chū）租人姓名及（jí）身份证（zhèng）件类型（xíng）和号码或者出租方单（dān）位（wèi）名称及纳（nà）税人识（shí）别号（社会统一信用（yòng）代码）、租赁起止时间（jiān）等信息；纳税（shuì）人有配偶的，填写配（pèi）偶姓（xìng）名、身份证件类型及号码（mǎ）。

纳税人需要留存（cún）备（bèi）查资（zī）料包括：住房租赁合同或（huò）协议等资料。

第十六条（tiáo） 纳税人（rén）享（xiǎng）受（shòu）赡养老（lǎo）人专项附（fù）加（jiā）扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人（rén）姓名及身份证件类型和（hé）号码、与纳税人（rén）关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡（shàn）养人（rén）姓名（míng）及身份（fèn）证（zhèng）件类型（xíng）和号码等信息。

纳税人需（xū）要留（liú）存备（bèi）查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊（tān）协议等（děng）资料。

第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除（chú），应当填报（bào）患者（zhě）姓名、身（shēn）份证件类型及号（hào）码（mǎ）、与纳税人（rén）关（guān）系、与基本医（yī）保（bǎo）相（xiàng）关的医药（yào）费用总金额（é）、医（yī）保（bǎo）目录范（fàn）围内个人负担的自（zì）付金（jīn）额等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括：大（dà）病患者医药服（fú）务收费及（jí）医保（bǎo）报销相关票据原件或复印件（jiàn），或者（zhě）医（yī）疗保障部（bù）门出具的纳税（shuì）年度医药费用（yòng）清单等资料。

第十八条 纳税（shuì）人享受3岁以下（xià）婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除，应当（dāng）填报配偶（ǒu）及（jí）子女的（de）姓名、身份证件类型（如居（jū）民身份证、子女出生医学证（zhèng）明等（děng））及号码以及本人与配（pèi）偶（ǒu）之间（jiān）扣除分（fèn）配比（bǐ）例等信息。

纳税人需要（yào）留存备查资料包（bāo）括：子女的出（chū）生（shēng）医学（xué）证明等资料。

第（dì）十九条（tiáo） 纳税人应当对报送（sòng）的（de）专项附加扣除信息的真实性（xìng）、准确性（xìng）、完整性负责。

第四章 信息（xī）报送方式

第二（èr）十条 纳税人（rén）可以通过（guò）远程办税（shuì）端、电子或者纸质报表（biǎo）等（děng）方（fāng）式，向（xiàng）扣缴义务人（rén）或（huò）者主管税务（wù）机关（guān）报送个人（rén）专项附加扣除信息（xī）。

第二十一条（tiáo） 纳税（shuì）人选择纳税年度内由扣缴义（yì）务人办理（lǐ）专项附加扣除的，按下列（liè）规定办理：

（一）纳税人通过远程办（bàn）税端选择扣（kòu）缴义务人并报送（sòng）专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据（jù）接收的扣除信息办理（lǐ）扣除。

（二）纳（nà）税（shuì）人通过填写电子或者纸（zhǐ）质（zhì）《扣除信（xìn）息表》直接报送扣缴义务人（rén）的，扣缴义务人将相关信（xìn）息导入或者（zhě）录（lù）入（rù）扣缴端软件，并在次月办理（lǐ）扣缴申报时提交给主（zhǔ）管税务机关。《扣除信息（xī）表》应（yīng）当一式两份，纳税人（rén）和扣缴义（yì）务人签字（章）后（hòu）分别留存备查（chá）。

第二十二（èr）条 纳税（shuì）人选择（zé）年度（dù）终（zhōng）了后办理（lǐ）汇算清缴申报时（shí）享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除的，既可以（yǐ）通过远程（chéng）办税端报（bào）送专（zhuān）项附加扣除信息，也可以将电子或者纸（zhǐ）质《扣除信息表》（一式（shì）两份）报送给汇（huì）缴地主管税务机关。

报（bào）送电（diàn）子《扣除信息（xī）表》的，主（zhǔ）管（guǎn）税务机关受理（lǐ）打印，交（jiāo）由纳税（shuì）人签字后，一份由纳税（shuì）人留存备查（chá），一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息（xī）表（biǎo）》的，纳税（shuì）人签字确认、主管税务（wù）机关受理签（qiān）章后，一（yī）份（fèn）退还纳税人留存备查，一份由税务机（jī）关留存（cún）。

第二十（shí）三条（tiáo） 扣（kòu）缴义务人和税（shuì）务机关应当告知纳（nà）税人（rén）办理专（zhuān）项附加扣除的方式和渠道，鼓励并引导纳税（shuì）人采用远程办税（shuì）端报送信息。

第五章 后续管理

第二十四条（tiáo） 纳税人应当将《扣除（chú）信息表》及相（xiàng）关留存备查（chá）资料，自（zì）法定汇算清（qīng）缴期结束后保存五年。

纳税人（rén）报送给扣（kòu）缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义（yì）务人应当自预扣预缴年（nián）度的次年起留存五年。

第（dì）二（èr）十五条 纳税人向扣缴义务（wù）人提（tí）供专项（xiàng）附加扣除信（xìn）息的（de），扣缴义务人（rén）应当（dāng）按照（zhào）规定予以扣（kòu）除（chú），不（bú）得拒绝。扣缴（jiǎo）义（yì）务人应（yīng）当为纳税（shuì）人报（bào）送的（de）专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除信息保密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时按照纳（nà）税人（rén）提（tí）供（gòng）的信息计算办理扣缴申报（bào），不得擅自更改（gǎi）纳税人提供（gòng）的（de）相（xiàng）关（guān）信（xìn）息。

扣（kòu）缴义务人发现纳税人提供的信（xìn）息与实（shí）际情况不符（fú），可以（yǐ）要求（qiú）纳税人修改。纳税人拒（jù）绝修改（gǎi）的，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人应当（dāng）向主（zhǔ）管税（shuì）务（wù）机关报告，税务机关（guān）应当及时（shí）处（chù）理。

除纳（nà）税人另有要求外，扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）应当于年（nián）度终了（le）后两个月内（nèi），向（xiàng）纳税人提（tí）供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

第（dì）二十（shí）七条（tiáo） 税（shuì）务机关定期（qī）对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽（chōu）查。

第二十八条 税务机关核（hé）查（chá）时，纳税人无法提供（gòng）留存备查资料，或者留存备查资（zī）料不能支持相关（guān）情况的，税务机关可（kě）以要求（qiú）纳税人提（tí）供其（qí）他佐证；不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的，不得享受相关专项附加扣除（chú）。

第（dì）二十九条 税务机关核（hé）查（chá）专项附加（jiā）扣除情况时，可（kě）以提请（qǐng）有（yǒu）关单（dān）位和个人协助核查，相关单位和（hé）个人应当协（xié）助。

第三十（shí）条 纳（nà）税人有下列情形之（zhī）一的，主管（guǎn）税务机关（guān）应当责令其改正；情形严（yán）重的（de），应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违（wéi）反税收（shōu）征（zhēng）管（guǎn）法（fǎ）等法律法规的，税务机关依法进行处理：

（一）报送（sòng）虚假（jiǎ）专项附加扣除信（xìn）息（xī）；

（二）重复享受专项附（fù）加扣除；

（三）超范围或标准享（xiǎng）受专项附加扣除；

（四）拒不提供留（liú）存备查（chá）资料（liào）；

（五）税务总（zǒng）局规定的其他（tā）情（qíng）形。

纳税人在任职、受雇单（dān）位报送（sòng）虚假扣（kòu）除信息的，税务机关责令改（gǎi）正的同（tóng）时，通（tōng）知扣缴义务（wù）人。

第（dì）三十一条（tiáo） 本（běn）办法自2022年1月1日起施行。