国家税务总局公告2022年第7号

为贯彻落实新发布的《国务院关（guān）于（yú）设立3岁以下（xià）婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁以下婴幼儿照护（hù）专项附加扣除政（zhèng）策顺利实施，国家税务总局相应修（xiū）订了《个（gè）人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加扣除操作（zuò）办法（fǎ）（试行）》及《个人所（suǒ）得税扣（kòu）缴申报表》。现予以发布，自2022年1月1日起施行（háng）。《国家税务总局关于（yú）发布〈个人所得税专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）操作办法（试行）〉的（de）公告（gào）》（2018年（nián）第60号）、《国家（jiā）税务总局关于修（xiū）订个（gè）人所得税（shuì）申报（bào）表的公告》（2019年第7号）附（fù）件2同时（shí）废止。

特此（cǐ）公告。

附（fù）件：1.个人所得税（shuì）专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务总（zǒng）局

2022年3月25日

个人所得税（shuì）专项附加扣（kòu）除操作（zuò）办法（试行）

第一章（zhāng） 总（zǒng）则

第（dì）一条 为了规范个人所得税（shuì）专项附加扣除行为（wéi），切实维护纳税人合法权益，根据《中华人（rén）民（mín）共和（hé）国个人所得（dé）税法（fǎ）》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（zé）、《国务（wù）院关于（yú）印发（fā）个（gè）人所得税专项附加扣除暂（zàn）行办法的通（tōng）知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号）的（de）规定，制（zhì）定（dìng）本办法。

第二条 纳税人（rén）享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者（zhě）住房（fáng）租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除（chú）的，依照（zhào）本（běn）办（bàn）法规（guī）定办（bàn）理。

第二章 享受扣除（chú）及办理时间

第（dì）三条 纳税人享受符合规定（dìng）的专项（xiàng）附加扣除的计算时间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶（jiē）段，为（wéi）子女年满（mǎn）3周岁当月至（zhì）小学入学前一月。学（xué）历（lì）教育，为子（zǐ）女接受全日制学历（lì）教育入学的当月至（zhì）全（quán）日制学历教育（yù）结束的当（dāng）月。

（二）继续教育。学历（学（xué）位（wèi））继续教育，为在中国境内接受学历（lì）（学位）继（jì）续教（jiāo）育入学（xué）的当月至学（xué）历（lì）（学位）继续教育结束（shù）的当月，同一学历（lì）（学位）继（jì）续教育的（de）扣（kòu）除（chú）期限最长不得超过48个（gè）月。技能人员职业（yè）资格（gé）继续（xù）教育（yù）、专业（yè）技（jì）术人员职业（yè）资格继续（xù）教育（yù），为取得相（xiàng）关（guān）证书的当年。

（三（sān））大病医疗。为医疗（liáo）保障信息系统记录的医（yī）药（yào）费用（yòng）实（shí）际支出（chū）的当年。

（四）住房贷款利息（xī）。为贷款合同约定开始还（hái）款的当（dāng）月至贷款（kuǎn）全部归（guī）还或贷款合同终止的当（dāng）月，扣除期限最长不得超（chāo）过（guò）240个（gè）月（yuè）。

（五）住房租（zū）金。为租赁合同（协议）约定的房屋租（zū）赁（lìn）期开（kāi）始（shǐ）的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以（yǐ）实际租（zū）赁（lìn）期限为准。

（六（liù））赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡（shàn）养义务终止的年末。

（七）3岁以（yǐ）下婴幼儿照护。为婴幼（yòu）儿出（chū）生的当月至年（nián）满3周岁的前一（yī）个月。

前款第（dì）一项、第二（èr）项（xiàng）规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包（bāo）含因病或其他非主观原因休学但学（xué）籍继续保留的休学（xué）期（qī）间（jiān），以及施教（jiāo）机构按规定组织（zhī）实施的寒暑（shǔ）假等（děng）假期。

第（dì）四条 享受子女教育、继续教（jiāo）育（yù）、住（zhù）房贷款利息或者住房租（zū）金、赡养老人、3岁以下（xià）婴幼儿照护专（zhuān）项附加扣除的（de）纳税人，自（zì）符（fú）合条件开（kāi）始，可以向支付（fù）工（gōng）资、薪（xīn）金所得的扣（kòu）缴（jiǎo）义务人提供上述（shù）专（zhuān）项附加扣除有（yǒu）关信息，由（yóu）扣缴义务（wù）人在预扣预缴税款（kuǎn）时，按其在（zài）本单位本年可享受（shòu）的（de）累（lèi）计扣（kòu）除额办理扣除；也可（kě）以在次年（nián）3月1日（rì）至（zhì）6月（yuè）30日内，向汇缴地（dì）主管税务（wù）机（jī）关办理汇算清缴（jiǎo）申报（bào）时扣除。

纳税人同时从两处（chù）以（yǐ）上取得工（gōng）资（zī）、薪（xīn）金（jīn）所得，并由扣缴义务人（rén）办理上述专项附加扣除的，对（duì）同一专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú）项目，一个纳税年度内，纳税人只（zhī）能选择从（cóng）其中一（yī）处扣（kòu）除。

享受大病医疗（liáo）专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除的纳税（shuì）人，由其在（zài）次年3月（yuè）1日至6月30日内，自行向汇（huì）缴地主管税务机关办理汇（huì）算清缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理（lǐ）工资、薪金所得预（yù）扣预缴（jiǎo）税款时，应当（dāng）根据纳税人报送的（de）《个人所得税专项附加扣除信息（xī）表》（以下简称《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除（chú）。

纳（nà）税人（rén）年度中间更（gèng）换（huàn）工作（zuò）单位的，在原单位任职、受（shòu）雇（gù）期间已（yǐ）享受（shòu）的专（zhuān）项（xiàng）附加扣除金额，不得（dé）在新任职、受雇单位扣除。原扣（kòu）缴义务人应当自纳税人离职不再（zài）发放（fàng）工资薪金（jīn）所得的当月起，停（tíng）止为其办理专项附加扣除。

第六条 纳税人未（wèi）取得工资、薪（xīn）金所（suǒ）得，仅取得劳（láo）务报酬（chóu）所得、稿酬所（suǒ）得（dé）、特许权使用（yòng）费所（suǒ）得（dé）需（xū）要享（xiǎng）受专项附加（jiā）扣除（chú）的，应当在（zài）次年（nián）3月1日至6月30日内，自行向汇（huì）缴地（dì）主（zhǔ）管税务（wù）机关报送《扣除信息（xī）表》，并（bìng）在办理汇（huì）算清缴申报时扣（kòu）除。

第（dì）七条 一（yī）个纳税年度内，纳（nà）税（shuì）人在扣缴义务（wù）人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支（zhī）付工资、薪金（jīn）的扣缴义务人（rén）申请（qǐng）在（zài）剩（shèng）余月份发（fā）放工资、薪金时补充扣（kòu）除，也可以在次年3月1日至6月30日（rì）内，向汇缴（jiǎo）地主管税（shuì）务（wù）机关办理（lǐ）汇算清（qīng）缴时申报（bào）扣（kòu）除（chú）。

第三章 报（bào）送（sòng）信息（xī）及留存备查资料（liào）

第八条 纳税人选择（zé）在扣缴（jiǎo）义务人发放工资、薪金（jīn）所得（dé）时享受专项附加扣除的，首次享受时应（yīng）当填写（xiě）并向扣缴义务（wù）人报送《扣除信息表》；纳税年度中间相（xiàng）关（guān）信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣（kòu）缴义务人。

更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务（wù）人办（bàn）理（lǐ）专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，应（yīng）当在入（rù）职的当（dāng）月，填写（xiě）并向（xiàng）扣（kòu）缴义务人报送《扣（kòu）除信息表》。

第九条 纳税人次（cì）年（nián）需要由扣（kòu）缴义务人继续（xù）办理专（zhuān）项附加扣除的（de），应当（dāng）于每年12月份对（duì）次年享受专项附加扣（kòu）除的内容进行（háng）确认，并报送（sòng）至扣缴义务人。纳税（shuì）人未及时确认的，扣缴义务人于（yú）次年1月起暂停（tíng）扣除，待（dài）纳税人确认后（hòu）再行（háng）办（bàn）理专项附（fù）加扣除。

扣（kòu）缴义（yì）务人应当将纳（nà）税人（rén）报（bào）送的专项附加（jiā）扣除信息（xī），在次月（yuè）办理扣缴申报时一并报送（sòng）至主管税务机关。

第十条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择在汇（huì）算清缴申报时享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除的，应当（dāng）填写并向汇缴地主管（guǎn）税务机（jī）关报送（sòng）《扣除信（xìn）息表》。

第十一条 纳税人将需要享受的（de）专项（xiàng）附加扣除项目信息填报至《扣（kòu）除（chú）信息（xī）表》相应（yīng）栏次。填（tián）报要素（sù）完整的（de），扣缴义务人（rén）或者主管税务机关应当受理；填报（bào）要素不完整的，扣缴（jiǎo）义务人或者主（zhǔ）管税务机关应当及时告知纳税（shuì）人补正或重新填（tián）报。纳（nà）税人（rén）未补正或重新（xīn）填报的，暂不办理相关专项附（fù）加扣除，待纳税人补（bǔ）正或重新填报（bào）后再行办理。

第十二条 纳（nà）税人享受子女教育专项附加扣（kòu）除，应当填报（bào）配偶及（jí）子女的姓名、身份证件（jiàn）类型（xíng）及号码、子女当前受教育（yù）阶段（duàn）及起止（zhǐ）时间、子女就读学校以及本人（rén）与配偶（ǒu）之间扣除分配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女（nǚ）在境外接受教育的，应当留存境外学校录（lù）取通知书、留学签证等（děng）境外教育佐（zuǒ）证资料。

第十三条 纳（nà）税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学（xué）位）继续教育的，应（yīng）当填报教育起止时间、教（jiāo）育阶段等信息（xī）；接（jiē）受技能人员（yuán）或（huò）者专（zhuān）业技术（shù）人员职业资格继续教育的，应当（dāng）填报证书（shū）名称、证书编号、发证机（jī）关、发证（批准（zhǔn））时间等信息。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括：纳税人（rén）接受技能人员（yuán）职业资格继续教育、专业技术人员职业资（zī）格继续教育的（de），应当留存职业资（zī）格相关（guān）证（zhèng）书（shū）等资料。

第十四条 纳税人享（xiǎng）受住房（fáng）贷款利息专项附加（jiā）扣（kòu）除，应当（dāng）填报住房（fáng）权属（shǔ）信（xìn）息、住（zhù）房坐落地（dì）址、贷款方（fāng）式、贷款银行、贷款合同编号、贷款（kuǎn）期限、首（shǒu）次还款日（rì）期等信息（xī）；纳税人有配偶的（de），填（tián）写配偶姓名、身份证件类型及号（hào）码。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：住房贷款合同、贷款还（hái）款支出凭证等资（zī）料。

第十五条（tiáo） 纳（nà）税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落（luò）地址、出（chū）租人姓名及身（shēn）份证件（jiàn）类（lèi）型和号码或者出租方（fāng）单位名称及纳税人识别（bié）号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等（děng）信息；纳（nà）税人（rén）有配偶的，填写配偶姓名、身份（fèn）证件类型（xíng）及号（hào）码（mǎ）。

纳（nà）税人需要（yào）留存（cún）备查资料（liào）包括：住房租赁合同或协议等资料。

第十六条 纳税人享（xiǎng）受赡养老（lǎo）人（rén）专项（xiàng）附加（jiā）扣除，应当填报纳税人是否（fǒu）为独生（shēng）子女、月扣（kòu）除金额（é）、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分（fèn）摊方式（shì）、共同赡（shàn）养人姓（xìng）名（míng）及身份证件类（lèi）型和（hé）号码等（děng）信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资（zī）料包括：约定或指（zhǐ）定分（fèn）摊（tān）的书面（miàn）分（fèn）摊协议等资料。

第（dì）十七条 纳税人享（xiǎng）受大病医疗专项附加扣（kòu）除，应当填报患者姓名、身（shēn）份（fèn）证件类型及号码（mǎ）、与（yǔ）纳税人关（guān）系、与基本医保相关的（de）医药费用总金（jīn）额、医保目录（lù）范围内（nèi）个（gè）人（rén）负担的自付金（jīn）额等信息。

纳（nà）税人需要（yào）留存备查资料（liào）包括：大病患者医药服务收费及（jí）医保报（bào）销相关票据原件或复印（yìn）件，或者（zhě）医疗保障（zhàng）部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

第十八条 纳（nà）税人（rén）享受3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣（kòu）除，应当填报配（pèi）偶及子（zǐ）女（nǚ）的姓（xìng）名、身份证件类型（如居（jū）民身份证、子女（nǚ）出生医（yī）学证明等）及号（hào）码（mǎ）以及本人与配（pèi）偶（ǒu）之间扣除（chú）分配比例（lì）等信息。

纳税人需要（yào）留存备查（chá）资料包括：子女的出（chū）生医学证明等（děng）资料。

第（dì）十（shí）九条 纳税人应（yīng）当（dāng）对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性（xìng）负责。

第（dì）四章 信息报送方（fāng）式

第二十条 纳（nà）税人（rén）可以通过远程办（bàn）税端、电子或者纸质报表（biǎo）等方式（shì），向扣（kòu）缴义（yì）务人或者主管税务机关报送个人专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除信（xìn）息（xī）。

第二十一条 纳税人选择（zé）纳税年度内由扣（kòu）缴义务人办理专（zhuān）项附加扣除的，按下列规定办理：

（一）纳（nà）税人通过远（yuǎn）程办税端选择扣缴义务人并报送专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息的，扣缴义务（wù）人根据接收的扣除（chú）信息办理扣除。

（二）纳税人通（tōng）过填写电（diàn）子（zǐ）或者纸质《扣除信息表》直接（jiē）报送扣（kòu）缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者（zhě）录（lù）入（rù）扣缴端软件，并（bìng）在次月（yuè）办理扣缴申（shēn）报时提交给主管税务机关（guān）。《扣除信息表》应当（dāng）一（yī）式两（liǎng）份，纳税人和扣（kòu）缴（jiǎo）义务人签字（章）后分别留存备查（chá）。

第二（èr）十二条 纳税人选（xuǎn）择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既（jì）可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息（xī），也可以将（jiāng）电子或者纸质《扣除（chú）信息（xī）表（biǎo）》（一式两份）报（bào）送给汇（huì）缴地主管税（shuì）务机关。

报送电子《扣除信息表》的，主管税务机（jī）关受理打印，交由纳（nà）税人签字（zì）后，一（yī）份由（yóu）纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报（bào）送纸质《扣（kòu）除信息表（biǎo）》的，纳税人签字确认、主管税务机关受（shòu）理签章后，一份退还纳税（shuì）人留存（cún）备查，一份由税务机关留存。

第二十三条（tiáo） 扣缴义务人和税务机（jī）关（guān）应当（dāng）告知纳税人办理专（zhuān）项附加扣除的方式（shì）和（hé）渠道，鼓励并引导纳税人采用远程办税端报（bào）送（sòng）信息。

第五章 后续（xù）管理

第二十四条 纳（nà）税人应当将《扣除（chú）信息表》及相关（guān）留存备查资料，自法定（dìng）汇算清缴期结（jié）束后保存五年（nián）。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信（xìn）息表》，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人应当（dāng）自预（yù）扣预缴年度（dù）的次（cì）年（nián）起留存五年。

第二（èr）十五条 纳税人（rén）向扣缴义务人提（tí）供专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息的（de），扣缴义务人应当按照（zhào）规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人（rén）应（yīng）当为（wéi）纳税人报送的专项附（fù）加扣除信息保密。

第（dì）二十六条 扣（kòu）缴义务人应（yīng）当及时按照纳税（shuì）人提供的信（xìn）息计算办理扣（kòu）缴（jiǎo）申（shēn）报，不得擅自（zì）更改纳（nà）税人提供的相（xiàng）关信（xìn）息。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符（fú），可（kě）以要求纳税人修改。纳税人拒（jù）绝修改（gǎi）的，扣（kòu）缴义务人应当（dāng）向（xiàng）主管税务机关报（bào）告，税务机关应当及时（shí）处理。

除（chú）纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度（dù）终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目（mù）及金额等信息。

第二（èr）十（shí）七条 税务机关（guān）定期（qī）对纳税人提供的专项附加扣除信息（xī）开（kāi）展抽查。

第（dì）二（èr）十八条 税务（wù）机（jī）关核查（chá）时，纳税人（rén）无法（fǎ）提供留存备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情（qíng）况的，税（shuì）务机关可以要求纳税人（rén）提供其他佐证；不能提（tí）供其（qí）他佐证材（cái）料，或者佐证材料（liào）仍不足以支持的，不得享受相关专（zhuān）项附加扣（kòu）除。

第二十九条 税务机关（guān）核（hé）查专项附加（jiā）扣除情况时，可以提请有（yǒu）关单（dān）位和个人协（xié）助核查，相（xiàng）关单位（wèi）和个人应当协助。

第三十条 纳税人有下列情（qíng）形（xíng）之一（yī）的，主管税务机关应当责（zé）令其（qí）改正；情形严重的（de），应当纳入（rù）有关信用信息系统，并按照国（guó）家有关（guān）规定实（shí）施联（lián）合惩戒（jiè）；涉及违反（fǎn）税收征管（guǎn）法等法律法规的，税务机关依法进行（háng）处（chù）理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二）重复享受专（zhuān）项附加扣除；

（三）超范围或标准享受专项附（fù）加扣除（chú）；

（四）拒不提供留存备查资料；

（五）税务总局规定的其他情形。

纳税人在任（rèn）职、受雇单（dān）位报送虚（xū）假扣除信息的，税务（wù）机关责令（lìng）改正的（de）同时（shí），通知扣缴义务（wù）人。

第三（sān）十一条 本（běn）办法自2022年1月1日起施行（háng）。